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所得稅應納稅額的計算:個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營
發(fā)布者:admin 添加時間:2018/6/29 瀏覽次數(shù):1707

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算公式為:
    應納稅額=應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù) 
    或=(全年收入總額—成本、費用以及損失)×適用稅率—速算扣除數(shù) 
    這里需要指出的是: 
    對個體工商戶個人所得稅計算征收的有關規(guī)定。 
    1.個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準和從業(yè)人員的工資扣除標準,由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務機關確定。個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款的利息支出,凡有合法證明的,不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額的部分,準予扣除。 
    2.個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅,下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的,不再計算征收個人所得稅;不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的,應對其所得計征個人所得稅。兼營上述四業(yè)并且四業(yè)的所得單獨核算的,比照上述原則辦理,對屬于征收個人所得稅的,應與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅;對于四業(yè)的所得不能單獨核算的,應就其全部所得計征個人所得稅。 
    3.個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人,取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關的各項應稅所得,應分別適用各應稅項目的規(guī)定計算征收個人所得稅。 
    對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得,其個人所得稅應納稅額的計算有以下兩種辦法: 
    第一種:查賬征稅。 
    凡實行查賬征稅辦法的,生產(chǎn)經(jīng)營所得按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》的規(guī)定確定。但下列項目的扣除依照以下規(guī)定執(zhí)行: 
    1.投資者的扣除標淮,由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準確定。投資者的工資不得在稅前扣除。 
    2.企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標準在稅前扣除,具體標準由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局參照企業(yè)所得稅計稅工資標準確定。 
    3.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起,并且難以劃分的,全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用,不允許在稅前扣除。 
    4.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。 
    5.企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別在其計稅工資總額的2%、14%、1.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。 
    6.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入2%的部分,可據(jù)實扣除超過部分可無限期向以后的納稅年度結轉。 
    7.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費,在以下規(guī)定比例范圍內(nèi),可據(jù)實扣除:全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過全年銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的,不超過該部分的3‰。 
    8.企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。 
    9.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè),并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的,年度終了后,匯算清繳時,應納稅款的計算按以下方法進行:匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應納稅所得額,以此確定適用稅率,計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額,再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例,分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。計算公式如下: 
    (1)應納稅所得額=∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得 
    (2)應納稅額=應納稅所得額×稅率—速算扣除數(shù) 
    (3)本企業(yè)應納稅額=應納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷∑各企業(yè)的經(jīng)營所得 
    (4)本企業(yè)應樸繳的稅額=本企業(yè)應納稅額—本企業(yè)預繳的稅額 
    第二種:核定征收。 
    核定征收方式,包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。 
    實行核定應稅所得率征收方式的,應納所得稅額的計算公式如下: 
    (1)應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率 
    (2)應納稅所得額=收入總額×應稅所得率 
    或=成本費用支出額÷(1—應稅所得率)×應稅所得率        
    企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的,無論其經(jīng)營項目是否單獨核算,均應根據(jù)其主營項目確定其適用的應稅所得率。 
    實行核定征稅的投資者,不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。    
實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后,在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分,不得再繼續(xù)彌補。



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